languageRU      languageEN      internationalInternational        phoneZadzwoń do nas: 22 276 61 80

Jesteś tutaj:Start/Baza wiedzy/Zmiany w podatkach/Czarna lista rajów. Analiza sposobów walki ze szkodliwą konkurencją podatkową
środa, 20 czerwiec 2018 18:39

Czarna lista rajów. Analiza sposobów walki ze szkodliwą konkurencją podatkową

Czarne listy rajów podatkowych i specjalny nadzór nad firmami ulokowanymi w tych krajach to najczęstszy sposób walki ze szkodliwą konkurencją podatkową - wynika z przekazanej PAP analizy międzynarodowej sieci niezależnych doradców podatkowych Taxand. Analiza przeprowadzona przez Taxand od grudnia 2015 r. do marca 2016 r. w 32 krajach pokazała, że większość krajów (23) prowadzi specjalną listę rajów podatkowych. W Polsce taka lista znajduje się w rozporządzeniach MF w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego. Podobne listy posiadają m.in.: Francja, Grecja, Hiszpania, Kolumbia, Norwegia, Peru, Portugalia, Rosja, Turcja, Ukraina, Wenezuela, Włochy.

 

Kryteria, które są brane pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o umieszczeniu danego kraju na liście rajów podatkowych często pokrywają się w poszczególnych krajach. Zwraca się uwagę na to, czy dany kraj zawarł umowę o wymianie informacji (i takich informacji udziela) lub umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania; efektywny poziom opodatkowania; przejrzystość systemu opodatkowania oraz skłonność do współpracy z administracją podatkową danego kraju.

Zazwyczaj firmy powiązane z krajami wpisanymi na listę rajów podatkowych muszą się liczyć z dodatkowymi obowiązkami informacyjnymi i administracyjnymi, odmową preferencyjnego traktowania podatkowego poszczególnych zdarzeń wynikających z lokalnych zasad opodatkowania bądź dyrektyw unijnych, czy generalnym wzrostem poziomu obciążeń fiskalnych.

W tym ostatnim przypadku chodzi np. o podwyższenie bazy opodatkowania spółki zagranicznej, wyższe stawki podatku u źródła, automatyczne podleganie pod przepisy CFC (dotyczące zagranicznej spółki kontrolowanej), konieczność rozpoznawania dochodów ze spółki zlokalizowanej w raju podatkowym (nawet jeżeli nie doszło do faktycznej dystrybucji na rzecz udziałowca), limity odliczania kosztów w przepływach z krajem z raju podatkowego, czy zakaz rozliczania strat spółki z raju podatkowego.

Autorzy analizy oceniają, że już widoczne są efekty – coraz więcej krajów uznawanych wcześniej za raje podatkowe godzi się na implementację poszczególnych postulatów. Jako przykład podano relacje Polski z wyspami Jersey i Guernsey oraz Wyspą Man. Kilka lat temu zostały one skreślone z polskiej listy rajów podatkowych, ponieważ zawarły z Polską umowy o wymianie informacji i ograniczone umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:

  • Księstwo Andory;
  • Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
  • Antigua i Barbuda;
  • Aruba/Sint-Maarten/Curacao – Terytoria Królestwa Niderlandów;
  • Wspólnota Bahamów;
  • Królestwo Bahrajnu;
  • Barbados;
  • Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
  • Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
  • Wspólnota Dominiki;
  • Grenada;
  • Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
  • Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
  • Republika Liberii;
  • Księstwo Liechtensteinu;
  • Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
  • Republika Malediwów;
  • Republika Wysp Marshalla;
  • Republika Mauritiusu;
  • Księstwo Monako;
  • Republika Nauru;
  • Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
  • Republika Panamy;
  • Niezależne Państwo Samoa;
  • Republika Seszeli;
  • Federacja Saint Kitts i Nevis;
  • Saint Lucia;
  • Saint Vincent i Grenadyny;
  • Królestwo Tonga;
  • Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
  • Republika Vanuatu.

źródło: Kurier PAP - www.kurier.pap.pl

Nasze publikacje

rbiuletyn

 

lipiec-wrzesień 2023

RB Biuletyn numer 44

pobierz magazyn

Nasze publikacje

rb restrukturyzacje             russellbedford             rbdombrokersi