Co do zasady opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru podatku.
Istotne jest, że zawarcie Ugody, na mocy której następuje zwolnienie z długu, co do zasady jest traktowane jako przychód z tzw. innych źródeł.
Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe możliwe jest jednak objęcie kwot umorzenia zaniechaniem poboru podatku.
Znajdzie ono zastosowanie pod warunkiem, że zostaną spełnione łącznie niżej wskazane przesłanki, tj.:
- kredyt był zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego – gdy kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej;
- kredyt był udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmioty uprawnione do udzielania kredytów;
- kredyt był zabezpieczony hipotecznie;
- kredytobiorca nie korzystał wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe zabezpieczonego hipotecznie.
Z obserwowanej przez nas praktyki wynika, że najwięcej wątpliwości powstaje w zakresie:
- spełnienia przesłanki dotyczącej realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej,
- sposobu rozliczenia w przypadku kredytu zaciągniętego na nabycie nieruchomości oraz refinansowania innych zobowiązań kredytobiorcy,
- miejsca opodatkowania dochodów z tytułu umorzonych wierzytelności kredytowych dla kredytobiorców niebędących polskimi rezydentami.
Biorąc pod uwagę niejasność i niedookreśloność samych przepisów zawartych w ww. Rozporządzeniu, istotne jest przeprowadzenie oceny skutków zawartej bądź planowanej ugody już teraz.
Nasi eksperci posiadają niezbędną wiedzę w tym zakresie, a wypracowana przez nas metodyka wsparcia umożliwi właściwe i skuteczne rozliczenie podatkowe w przypadku umorzenia kredytu w CHF na mocy ugody bankowej.
W razie pytań lub wątpliwości dotyczących omawianego zagadnienia, zachęcamy do kontaktu.
