Wskazane interaktywne formularze sporządzone zostały w oparciu o Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2537), a także Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. poz. 25 02), (dalej: Rozporządzenia), które to zmodyfikowały terminologię w zakresie przepisów o cenach transferowych i uprzednich porozumieniach cenowych, a ponadto poszerzyły zakres informacji sprawozdawczych względem wcześniej obowiązujących rozporządzeń.
W ramach realizacji obowiązku sprawozdawczego podatnicy zobowiązani są do wskazania w formularzu m.in. podmiotów powiązanych, które objęte zostały uprzednim porozumieniem cenowym, przyjętej w uprzednim porozumieniu cenowym metody weryfikacji ceny, wielkości sprzedaży towarów i usług uzyskanej przy zastosowaniu cen transferowych, indywidualnych informacji określonych w uprzednim porozumieniu cenowym, a w przypadku wystąpienia jakichkolwiek zmian – informacji o ich rodzaju, przyczynie i skutkach finansowych.
Przypominamy iż podatnicy, którzy w roku podatkowym 2019 korzystali z zawartego uprzedniego porozumienia cenowego zobowiązani są do przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego w terminie właściwym dla złożenia rocznego zeznania podatkowego. Do złożenia sprawozdania na nowym wzorze zobowiązani są wszyscy podatnicy, którzy w 2019 roku korzystali z APA, niezależnie od tego, kiedy uprzednie porozumienie zostało zawarte. Należy mieć jednak na uwadze, iż podatnicy, którzy uzyskali uprzednie porozumienie cenowe na podstawie uchylonego już działu IIA Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa zostali wyłączeni z nowego, rozszerzonego obowiązku sprawozdawczego. Tym samym nie będą zobowiązani do wykazania w obowiązującym sprawozdaniu indywidualnych informacji określonych w APA.
Ponadto należy podkreślić, iż sprawozdania z realizacji APA nie stanowią jak uprzednio załącznika dołączanego do zeznania CIT-8 zgodnie z polem „Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej”, jednakże stanowią samoistny formularz, określony w Rozporządzeniach.
Formularze dostępne pod adresem:
https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/zmiany-w-prawie/publikacja-formularzy-apa-p-i-apa-c/
Autor: Anna Jeziorska, konsultant podatkowy
