Wydatki na liceum do odliczenia w PIT

Do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne zwróciła się kobieta, której syn jest skrajnym wcześniakiem. Syn z powodu niepełnosprawności sprzężonej (porażenie dziecięce, niedosłuch obu uszu, spastyczność czterech kończyn, problemy z koordynacją ruchową) otrzymywał od narodzin orzeczenia o niepełnosprawności, natomiast po ukończeniu 16 roku życia otrzymał on orzeczenie o niepełnosprawności umiarkowanej. Według wnioskodawczyni, syn od samego początku wymagał i nadal wymaga stałej opieki specjalistycznej.

Wydatki na cele rehabilitacyjne, w tym przypadku ponoszone na społeczne integracyjne liceum ogólnokształcące, można zaliczyć do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczyć je od podatku

W tak przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawczyni chciała upewnić się czy może ona odliczyć ulgę na rehabilitację syna (jeśli pozwolą jej na to dochody), gdyż jej zdaniem jako rodzic niepełnosprawnego dziecka, odliczając opłatę za edukację syna, ma prawo powołać się na art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2019.1387 t.j. z dnia 2019.07.25), dotyczący możliwości odliczeń za rehabilitację (w tym wypadku rehabilitację społeczną). Wnioskodawczyni podniosła również, iż syn nie osiągał żadnych dochodów i to ona pokrywa wszystkie wydatki na szkołę integracyjną syna z własnych dochodów. Wydatki te nie były również dofinansowane z żadnych instytucji. Co więcej wnioskodawczyni posiada wszystkie faktury, rachunki, dowody zapłaty, w których wyszczególniona została kwota na zabiegi rehabilitacyjne. Kobieta zaznaczyła również, iż szkoła, do której uczęszcza jej syn jest jedyną szkołą w okolicy, która zapewnia jej synowikompleksową edukację integracyjną, a więc również rehabilitację społeczną. Dzięki niej syn ma szansę na samodzielne w przyszłości funkcjonowanie w społeczeństwie.

Z wnioskodawczynią zgodził się Dyrektor KIS, wskazując iż z przedstawionego przez wnioskodawczynię opisu stanu faktycznego wynika, że zabiegi rehabilitacyjne, z których korzysta jej niepełnosprawny syn w ramach zajęć w społecznym integracyjnym liceum ogólnokształcącym, wypełniają przesłanki do uznania ich za zabiegi rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o PIT. W ich następstwie poprawie ulec miało funkcjonowanie społeczne i szeroko pojęta integracja niepełnosprawnego dziecka. Dlatego uwzględnić należy fakt, iż rehabilitacja prowadzona jest przez wykwalifikowanych nauczycieli, oraz że niepełnosprawny syn wnioskodawczyni posiada orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego, wydane przez poradnię psychologiczno-pedagogiczną. Zatem, w ocenie Dyrektora KIS mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa podatkowego, stwierdził, iż wydatki poniesione przez wnioskodawczynię na zabiegi rehabilitacyjne świadczone w społecznym integracyjnym liceum ogólnokształcącym dla jej niepełnosprawnego syna można zaliczyć do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, jeżeli spełnione będą wskazane wyżej pozostałe warunki, określone w art. 26 ww. ustawy. Dyrektor KIS zwrócił również uwagę na fakt, iż odliczenie to przysługuje w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, przy czym nie może ono przekroczyć wysokości dochodu do opodatkowania, gdzie wysokość wydatków należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Podsumowując, wydatki na cele rehabilitacyjne, w tym przypadku ponoszone na społeczne integracyjne liceum ogólnokształcące, można zaliczyć do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczyć je od podatku.

Na podstawie Interpretacji Indywidualnej z dnia 30 czerwca 2020 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.383.2020.2.AKU