Sprawa rozpoczęła się od tego, że 7 czerwca 2022 r. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną fiskusa, który odmówił podatniczce prawa do liniowej stawki PIT. Przyjrzano się wnioskowi o interpretację. Wynikało z niego, że w lipcu 2018 r. kobieta z siostrą przyjęły spadek po ojcu. Dział spadku nie został jeszcze przeprowadzony. Najistotniejszą kwestią jest to, że zmarły był wspólnikiem spółki komandytowej i w skład spadku weszły jego prawa oraz obowiązki w tej spółce.
Wyrażenie zainteresowania opodatkowaniem liniowym
Ojciec spadkobierczyni w styczniu 2017 r. złożył skutecznie oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym według stawki 19 proc. Córka zmarłego w sierpniu 2018 r. złożyła do fiskusa pismo oświadczające, że z dniem otwarcia spadku przejmuje prawo spadkodawcy do opodatkowania liniowym PIT dochodów związanych z udziałem w spółce i dokonuje wyboru tego sposobu opodatkowania. Powiadomiła również, że zamierza kontynuować działalność gospodarczą po zmarłym ojcu związaną z uczestnictwem w spółce.
Zasady wskazywanie form opodatkowania
Fiskus nie potwierdził spadkobierczyni, że nabyła ona prawo do opodatkowania 19-proc. PIT. Wskazał, że warunkiem koniecznym dla opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest złożenie przez podatnika oświadczenia o jego wyborze. W sytuacji rozpoczęcia prowadzenia jej w trakcie roku podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze należy złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Przeciwskazania, o których powiadomił fiskus
Według urzędników, kobieta nie złożyła w terminie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. W ich ocenie powinno ono być złożone nie później niż w dniu przystąpienia do spółki. Zaznaczono, że podatniczka ma prawo dokonać zmiany sposobu opodatkowania w kolejnych latach.
Spadkobierczyni zaskarżyła tę interpretację. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że wybór sposobu opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest prawem, które podlega sukcesji. To stanowisko potwierdził NSA.
