Zasadą jest, że 12-procentową stawkę ryczałtu stosuje się do usług:
- związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
- objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
- związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
- związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
- w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
- związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Logicznie przyjmuje się zatem, że pozostałe usługi będą opodatkowane stawką 8,5%.
Problem polega na tym, że w praktyce organy podatkowe zwracają uwagę, iż możliwość stosowania ryczałtu oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Konieczne jest więc każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. A to na podatniku każdorazowo spoczywa obowiązek dokonania klasyfikacji faktycznie świadczonych usług do określonego symbolu PKWiU.
Analizując wydawane interpretacje, można zauważyć, iż do końca 2022 r. dyrektor KIS akceptował stanowisko, że kryterium różnicującym, czy dana usługa jest związana z programowaniem, czy nie, jest okoliczność, czy specjalista IT pisze kody źródłowe lub ingeruje w ich treść. Z kolei w roku 2023 możemy już obserwować zmianę stanowiska i organy podatkowe zaznaczają, że wyższą stawką ryczałtu należy opodatkować nie tylko przychody z usług, których efektem jest tworzenie oprogramowania, ale jednak wszelkie usługi, które choćby pośrednio mają związek z programowaniem. Jako przykład można podać interpretację Dyrektora KIS z 5 lipca 2023 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.347.2023.2.JK2), gdzie za usługi związane z programowaniem uznano m.in. usługi polegające na:
- projektowaniu i wdrażaniu infrastruktury w chmurze zgodnie z wymaganiami klienta,
- tworzeniu dokumentacji technicznej systemów komputerowych,
- konfiguracji narzędzi monitorujących dane systemy informatyczne,
- automatyzacji procesów wdrożeń systemów informatycznych,
- rozwoju istniejącej infrastruktury komputerowej klienta.
Należy zauważyć, że nie mamy tu do czynienia ze zmianą przepisów podatkowych, lecz ze zmianą interpretacyjną prezentowaną przez organy podatkowe, co zawsze budzi wątpliwości i wprowadza niepewność po stronie podatników.
Poza wskazanymi wątpliwościami w zakresie odpowiedniej kwalifikacji prowadzonej działalności, podatnicy działający w sektorze IT coraz częściej muszą się mierzyć również z kontrolami ze strony fiskusa (a także ZUS), który weryfikuje, czy dana osoba w ogóle prowadzi działalność gospodarczą, co jest warunkiem do stosowania ryczałtu. Organy sprawdzają, czy dana osoba zamiast opodatkowania ryczałtem może powinna stosować zasady opodatkowania właściwe dla umowy o pracę lub umów cywilnoprawnych. Warto pamiętać, że w razie ewentualnej kontroli to na podatniku będzie spoczywał ciężar wykazania, że spełnia on wszystkie warunki do stosowania ryczałtu oraz, że wybrał właściwą stawkę opodatkowania.
Aby uniknąć ryzyka ewentualnej reklasyfikacji zasad opodatkowania, osobom działającym w sektorze IT rekomendujemy rozważenie wystąpienia o indywidualną interpretację podatkową, która zabezpieczy ich interesy.
Służymy pełnym wsparciem na każdym etapie Państwa aktywności gospodarczej, w tym między innymi w zakresie uzyskania potwierdzenia prawidłowości Państwa rozliczeń i zabezpieczenia interesów poprzez uzyskanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego.
Zapraszamy do kontaktu z nami.
