Rok 2022 jest pierwszym rokiem, w którym spółki nieruchomościowe oraz jej wspólnicy są zobowiązani do złożenia informacji specjalnych. Dlatego warto zwrócić szczególną uwagę na definicję ustawową spółki nieruchomościowej aby w sposób nieświadomy nie doszło do uchybienia obowiązku złożenia stosownych deklaracji.
Spółkami nieruchomościowymi stają się firmy, w których wartość bilansowa nieruchomości przekracza 10 mln PLN oraz jednocześnie przekracza 50% wartości bilansowej aktywów. Zgodnie z literalną treścią przepisów, definicja ustawowa rozróżnia sytuacje, gdy mamy do czynienia z podmiotem rozpoczynającym działalność a podmiotem kontynuującym swą działalność gospodarczą. Definicja powyższych spółek powstała nie bez powodu – podmioty, które spełniają wyżej wymienione kryteria kwalifikują się na dodatkowe obowiązki publicznoprawne.
Zgodnie z art. 27 ust. 1e ustawy o CIT oraz art. 45 ust. 1f ustawy o PIT spółki oraz ich udziałowcy są zobowiązani do przekazania struktur własnościowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Powyższy obowiązek muszą spełnić spółki nieruchomościowe oraz ich wspólnicy, którzy posiadają:
- udziały bądź akcje dające co najmniej 5% praw głosu,
- ogół praw i obowiązków dających co najmniej 5% prawa do udziału w zysku,
- co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
Nieco ponad miesiąc przed upływem terminu do złożenia takowej informacji na stronie e-deklaracje[1] zostały opublikowane formularze interaktywne dla spółek nieruchomościowych i ich wspólników: CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1, PIT-N2. Minister finansów rozporządzeniem z dnia 13 lipca 2022 r. (Dz. U. poz. 1507) wyznaczył organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) do wykonywania zadań Szefa KAS w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji. Przesłane formularze muszą zawierać informacje o podmiotach które posiadają co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków, który daje co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
Wątpliwości niestety mogą się pojawić już na etapie wyboru odpowiedniej deklaracji. Jak wcześniej zostało wspomniane, obowiązek raportowania leży zarówno po stronie spółki, jak i po stronie jej wspólników. Na przykład, mamy spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, wspólnikami której są osoby fizyczne. Spółka spełnia kryteria ustawowe do zakwalifikowania się jako spółka nieruchomościowa, oznacza to, iż będzie zobowiązania do przesłania deklaracji CIT-N1. Z kolei zaś wspólnicy spółki będący osobami fizycznymi są zobowiązani do przekazania informacji o posiadanych udziałach w spółce na formularzu PIT-N2.
[1] https://www.podatki.gov.pl/pit/e-deklaracje
Autorka: Darya Bannaya. Młodszy konsultant podatkowy. Absolwent kierunku Prawo na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, absolwent kierunku Globalny Biznes, Finanse i Zarządzanie w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie. Laureatka konkursu Ministerstwa Finansów „Podatkowi Liderzy” 7. edycja. Prowadząca szkoleń oraz konferencji skierowanych dla cudzoziemców w tematyce podatkowych aspektów prowadzenia i założenia biznesu w Polsce. Specjalizuje się w prawie podatkowym, doradzając klientom w bieżących sprawach związanych przede wszystkim z podatkami dochodowymi. Autorka i współautorka publikacji o tematyce prawnopodatkowej.
