Jest to termin przedłużony, ponieważ Ministerstwo Finansów nie zorganizowało wcześniej rozwiązań technicznych pozwalających na przesłanie potrzebnych informacji, podstawowy, ustawowy termin złożenia formularzy upływa z końcem 3. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego/obrotowego spółki.
Kogo dotyczy ten obowiązek?
Obowiązek przedłożenia informacji obciąża spółki nieruchomościowe, a także wspólników tych spółek, co wynika z art. 27 ust. 1e ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tzw. ustawa o CIT) oraz z art. 45 ust. 3f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (szerzej znana jako ustawa PIT).
Przez pojęcie spółki nieruchomościowej należy rozumieć inny podmiot niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
- a) w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność – na pierwszy dzień roku podatkowego co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości, przekraczające 10 mln zł;
- b) w przypadku innych podmiotów – na ostatni dzień roku poprzedzającego co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł oraz gdy przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności nieruchomości (lub praw do nich) oraz udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów podatkowych lub ujętych w wyniku finansowym netto.
Jakie formularze trzeba złożyć?
Informacje składa się na formularzu PIT-N1 – w zakresie informacji o podmiotach, które posiadają bezpośrednio lub pośrednio prawa do spółki nieruchomościowej i są podatnikami PIT (osobami fizycznymi) lub CIT-N1 – w zakresie informacji o innych niż osoby fizyczne podmiotach, które posiadają bezpośrednio lub pośrednio prawa do spółki nieruchomościowej.
Formularze CIT-N2 i PIT-N2 służą do złożenia przez wspólników spółki nieruchomościowej danych o liczbie udziałów, akcji i ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze posiadanych bezpośrednio lub pośrednio.
Formularze zostały dopiero niedawno opublikowane pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/
Uwaga!
Dla złożenia formularzy CIT-N1 i PIT-N1 lub CIT-N2 i PIT-N2, niezbędne jest posiadanie polskiego identyfikatora podatkowego NIP lub PESEL (w przypadku osoby fizycznej).
Jeśli więc np. podmioty zagraniczne, która mają obowiązek składania tych informacji, nie posiadają polskiego identyfikatora podatkowego, to aby wywiązać się z obowiązku, muszą wystąpić do polskich organów o jego nadanie.
Jeżeli nie jesteś pewien, czy obowiązek raportowania spółek nieruchomościowych dotyczy również Twojej spółki albo w jaki sposób przekazać informację, zapraszamy do kontaktu.
