W świetle najnowszej wersji projektu ustawy fundacja rodzinna może stanowić ciekawe rozwiązanie jako optymalny podatkowo instrument służący do sukcesji wielopokoleniowego biznesu rodzinnego.
Projekt ustawy przewiduje, że podatek dochodowy należny od podatnika będącego beneficjentem fundacji rodzinnej z tytułu świadczenia otrzymanego od tej fundacji lub z tytułu jej likwidacji będzie wynosił 15% podstawy opodatkowania.
Wyłączenia spod opodatkowania
Procedowany projekt ustawy wciąż przewiduje pierwotnie zaproponowane wyłączenie spod opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych:
- będących przedmiotem świadczenia na rzecz beneficjenta fundacji lub oddanych mu do korzystania przez fundację rodzinną lub fundację rodzinną w organizacji lub
- stanowiących mienie otrzymane w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej albo fundacji rodzinnej w organizacji.
Jeżeli chodzi o kwestię podatku dochodowego od osób fizycznych, to z perspektywy beneficjenta fundacji, przychody z tytułu świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej będą zaliczane do tzw. innych źródeł przychodu, podlegających opodatkowaniu 15% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jednocześnie, w wypadku gdy beneficjentem fundacji będzie jej fundator, przychody z tytułu świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej będą u niego podlegały zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Katalog podatników CIT poszerzony o fundacje rodzinne
Interesujące rozwiązania przewidziano również w ramach podatku dochodowego od osób prawnych. Zmianie ma ulec katalog podatników CIT, który zostanie poszerzony o fundacje rodzinne w organizacji. Co istotne, fundacje rodzinne mają podlegać generalnemu zwolnieniu podmiotowemu z podatku dochodowego. Oznacza to, że wszelkie przychody osiągnięte przez fundację rodziną, w tym np. z tytułu otrzymanych dywidend nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jednocześnie projekt ustawy przewiduje, że podatek dochodowy należny od podatnika będącego beneficjentem fundacji rodzinnej z tytułu świadczenia otrzymanego od tej fundacji lub z tytułu jej likwidacji będzie wynosił 15% podstawy opodatkowania – bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu, a więc rozwiązanie identyczne jak w przypadku beneficjentów będących podatnikami PIT.
Przedstawione regulacje nie są ostateczne, stąd należy założyć, że ulegną one mniejszym lub większym zmianom. Mimo to już teraz warto zadbać o sukcesję prowadzonego przedsiębiorstwa i zaplanować zmianę pokoleniową w firmie.
Autor: Jan Markowicz Adwokat, absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach na kierunku Prawo. W praktyce zawodowej skupia się na prawnej i podatkowej obsłudze podmiotów gospodarczych oraz osób fizycznych. Autor publikacji i artykułów z zakresu prawa podatkowego.
