Nowe regulacje, które mają uszczelnić system podatkowy w Polsce, przyniosły podatnikom wiele problemów z ich interpretacją. Za przykład posłużyć może nam spółka, która wystąpiła o indywidualną interpretację prawa podatkowego dotyczącą umieszczania NIP na paragonie.
Zapraszamy na szkolenie online Faktura VAT 2020 (paragony z NIP, faktura w nowej ewidencji JPK), 17.04.2020 r.
Do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący umieszczenia NIP nabywcy towarów w tzw. stopce, tj. w części paragonu fiskalnego, znajdującej się poniżej linii zawierającej logo fiskalne i unikatowy numer pamięci fiskalnej. Spółka, która wystąpiła z wnioskiem prowadzi działalność w zakresie handlu detalicznego. Spółka wskazała, iż nabywcami towarów oferowanych przez spółkę są w szczególności osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. W związku z powyższym spółka prowadzi ewidencję obrotu i kwot podatku VAT należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2020.106 t.j. z dnia 2020.01.23). Nabywcami są również podatnicy podatku VAT oraz osoby prawne niebędące podatnikami, dla których udokumentowanie transakcji ich sprzedaży w postaci faktury jest niezbędne dla zachowania prawidłowości rozliczeń podatkowych, dokonywanych w ramach prowadzonej działalności. W związku z powyższym spółka na prośbę ww. kategorii nabywców wystawia faktury dotyczące sprzedaży oferowanych przez spółkę towarów.
Spółka we wniosku zastrzegła, iż będzie ona wystawiała faktury jedynie w przypadku, gdy paragon fiskalny potwierdzający dokonanie sprzedaży oferowanych przez spółkę towarów będzie zawierał NIP nabywcy.
Wątpliwości pojawiły się w momencie, gdy okazało się, iż konstrukcja starszych wersji kas rejestrujących stosowanych przez spółkę nie umożliwia umieszczenia numeru NIP w fiskalnej części paragonu fiskalnego. W związku z powyższym spółka postanowiła, iż NIP nabywcy podawany będzie w części niefiskalnej paragonu, w tzw. stopce, znajdującej się poniżej linii zawierającej logo fiskalne i unikatowy numer pamięci fiskalnej. Z tym, że cała treść paragonu fiskalnego zostanie zamieszczona na jednej, tej samej stronie.
Nie zgodził się z tym Dyrektor KIS, wskazując, iż zgodnie z przepisami zawartymi w rozporządzeniach:
- rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących,
- rozporządzeniu Ministra Przedsiębiorczości i Technologii z dnia 28 maja 2018 r.
w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące,
NIP nabywcy powinien zostać umieszczony w treści paragonu w określonej kolejności, przy czym logo fiskalne oraz numer unikatowy pamięci fiskalnej powinny zostać umieszczone w ostatniej linii paragonu.
Spółka tym samym dowiedziała się, iż proponowane przez nią rozwiązanie nie jest prawidłowe. Podstawą do wystawienia faktury na podstawie paragonu jest NIP w jego fiskalnej części. Zatem, jeżeli spółka umieści NIP w tzw. stopce, czyli poniżej fiskalnego logo oraz unikatowego numeru pamięci fiskalnej, to nie spełni ona tym samym wymogu nowych regulacji. Finalnie doprowadzi do sytuacji, w której spółka zostanie obciążona sankcją w wysokości 100% kwoty podatku, którą wskazano na fakturze. Sankcja ta przewidziana jest w przypadku, gdy faktura VAT zostanie wystawiona na podstawie paragonu niezawierającego NIP nabywcy.
Na podstawie interpretacji Indywidualnej z dnia 3 stycznia 2020 r., nr 0112-KDIL2-2.4012.523.2019.2.MŁ
Autor: Paweł Boś
Młodszy Konsultant Podatkowy, związany z Russell Bedford Poland od 2018 roku. Autor licznych artykułów o tematyce prawno-podatkowej, publikowanych w prasie branżowej. Student Prawa na Akademii Leona Koźmińskiego w Warszawie.
