Nowy dokument jest konsekwencją kolejnych zmian Polskiego Ładu wprowadzonych w lipcu 2022 roku. Ma on zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 roku.
Wzory są dostępne na stronie internetowej Ministerstwa: https://www.gov.pl/web/finanse/pit-2
Co się zmieniło?
Podstawowa, zauważalna różnica między aktualnym i nowym oświadczeniem PIT-2, to ich obszerność. Nowy wzór obejmuje szereg kwestii, które nie pojawiały się w tym dokumencie w latach poprzednich. Dodatkowo jest on skierowany już nie tylko do pracownika, ale do „podatnika”, co oznacza m.in. osoby wykonujące umowy zlecenia czy umowy o dzieło.
Od teraz w oświadczeniu zawieramy, oprócz danych identyfikacyjnych podatnika oraz płatnika, także:
- Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia o kwotę zmniejszającą podatek;
- Oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko);
- Oświadczenie o spełnieniu warunków korzystania z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodu;
- Oświadczenie o spełnieniu warunków do stosowania wszelkiego rodzaju zwolnień ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+, ulga dla pracujących seniorów;
- Wniosek o niestosowanie ulgi dla młodych lub pracowniczych kosztów uzyskania przychodu;
- Wniosek o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu;
- Wniosek o niepobieraniu zaliczek w roku podatkowym.
Jak widać, formularz ma objąć wszystkie oświadczenia oraz wnioski, które wpływają na wysokość miesięcznego wynagrodzenia netto. Dotąd były one składane w odrębnych dokumentach bądź nie były przekazywane w ogóle.
Czy konieczne jest złożenie nowego oświadczenia?
Złożone w poprzednich latach druki PIT-2 pozostają w mocy również w 2023 r., o ile wskazany w nich stan faktyczny jest nadal aktualny. Podatnik będzie obowiązany złożyć nowy formularz tylko wtedy, gdy uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki.
Wyjątkiem od tej zasady jest wniosek o niepobieraniu zaliczek w roku podatkowym, który dotyczy wyłącznie jednego roku i nie ma zastosowania dla kolejnych lat podatkowych.
Wycofanie i zmiana złożonego wcześniej oświadczenia lub wniosku następuje poprzez złożenie nowego oświadczenia lub wniosku.
Przykładowo, jeśli podatnik chce zmienić lub wycofać wcześniej złożone zakładowi pracy oświadczenie w zakresie stosowania kwoty zmniejszającej podatek, to wypełnia część C. Przy czym w przypadku zmiany wcześniejszego oświadczenia, podatnik wypełnia poz. 6, a w przypadku wycofania uprzednio złożonego oświadczenia, wypełnia poz. 7.
W praktyce złożenie oświadczenia zgodnie z nowym wzorem może spowodować trudności m.in. dla pracowników posiadających umowy z kilkoma pracodawcami, a ewentualne błędy mogą skutkować pobraniem zaliczek w niewłaściwej wysokości, co może przełożyć się na wysokość kwoty podatku podlegającego zapłacie w zeznaniu rocznym składanym za 2023 r. Niestety może to być nieprzyjemna niespodzianka, która ujawni się na wiosnę 2024 r.
