Para w 2017 roku zakupiła na własność, na podstawie aktu notarialnego, mieszkanie o powierzchni użytkowej 55,80 m2. W chwili nabycia lokalu i w dniu złożenia wniosku o indywidualną interpretację nie byli oni małżeństwem, nie byli także ze sobą spokrewnieni, dlatego zostali zaliczeni do tzw. III grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ustawy zdnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn(Dz. U. 1983 Nr 45 poz. 207). W momencie złożenia wniosku o indywidualną interpretację kobietawraz z partnerem posiadali równy udział we współwłasności lokalu, a każde z nich było właścicielem połowy mieszkania. Para na zakup mieszkania zaciągnęła solidarnie kredyt bankowy oraz wnieśli oni swój udział własny w równej części. Do dnia złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej kredyt został spłacony tylko w nieznacznej części.
Planowane przeniesienie udziału we współwłasności na drugiego współwłaściciela w zamian za przejęcie długu będzie stanowiło źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350), a więc kosztem uzyskania przychodu będzie koszt nabycia nieruchomości w wysokości odpowiadającej udziałowi
Kobieta zadając pytanie organowi wydającemu indywidualną interpretację, chciała potwierdzić swoje stanowisko, iż zbycie współwłasności nieruchomości nabytej rok temu pomiędzy byłymi partnerami, bez spłat i dopłat w drodze umowy o zniesienie współwłasności, nie będzie podlegało podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i nie będzie ona zobowiązana do jego zapłaty. Organwydający indywidualną interpretację nie zgodził się z kobietą iuznał jej stanowisko za nieprawidłowe, gdyż do stwierdzenia powstania przychodu warunkiem koniecznym jest uzyskanie przysporzenia majątkowego, a zgodnie z zasadą swobody umów, odpłatne zbycie może nastąpić nie tylko w formie pieniężnej, również poprzez inne określenie jego wartości, np. zwolnienie z długu, czy potrącenie wzajemnych wymagalnych wierzytelności. Zatem, pod pojęciem „odpłatne zbycie” należy rozumieć nie tylko sprzedaż, ale każdą czynność prawną, w wyniku której dochodzi do przeniesienia prawa własności nieruchomości, jej części lub udziału niekoniecznie w formie gotówkowej. Wskazać należy również, iż odpłatne czynności prawne charakteryzują się tym, że każda ze stron uzyskuje korzyść majątkową niekoniecznie w postaci pieniężnej.Wprzedstawionej sprawie konsekwencją zbycia przez kobietę udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego będzie przejęcie przez drugiego właściciela w całości zaciągniętego kredytu. Należy uznać, iż celem tej czynności będzie odpłatne zbycie udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego oraz przejęcie w całości kredytu przez drugiego współwłaściciela.
Podsumowując – planowane przeniesienie udziału we współwłasności na drugiego współwłaściciela w zamian za przejęcie długu będzie stanowiło źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350), a więc kosztem uzyskania przychodu będzie koszt nabycia nieruchomości w wysokości odpowiadającej udziałowi. Należy wspomnieć, iż przeniesienie udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem PIT, ponieważ zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z dnia 29 stycznia 2019 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.556.2018.4.KK
Autor: Paweł Boś, student prawa na Akademii Leona Koźmińskiego w Warszawie, pracownik Russell Bedford
