Chociaż zmiany weszły w życie 1 stycznia 2021 r., pamiętajmy, że obejmą transakcje zrealizowane w roku 2020, w związku z czym warto zapoznać się z nimi już teraz.
Zmiany w elementach dokumentacji cen transferowych
Zmiana przewiduje rozszerzenie zakresu elementów wymaganych w lokalnej dokumentacji cen transferowych w przypadku transakcji, o których mowa w art. 11o ust. 1 i 1a ustawy CIT oraz art. 23za ust.1 lub 1a ustawy PIT (tj. w przypadku transakcji z tzw. rajami podatkowymi), o uzasadnienie gospodarcze transakcji, w szczególności:
- opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, takich jak: niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości, powstanie lub zawyżenie straty podatkowej oraz powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo zawyżenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, a także
- opis spodziewanych innych, kwantyfikowalnych lub niekwantyfikowalnych, korzyści ekonomicznych, takich jak: zwiększenie rentowności działalności przed opodatkowaniem, zwiększenie produktywności pracy, wzmocnienie przewagi konkurencyjnej, zwiększenie udziału w rynku, zwiększenie rozpoznawalności przedsiębiorstwa, marki lub produktu oraz rozwój cech funkcjonalnych przedsiębiorstwa lub produktu.
Zmiany w zakresie informacji TPR
Więcej zmian przewidziano dla informacji o cenach transferowych składanych za 2020 rok. Zdaniem Ministra Finansów wprowadzone rozwiązania mają za zadanie ułatwić wypełnianie informacji o cenach transferowych i jej składanie, jak również podnieść efektywność analizy danych z informacji o cenach transferowych.
Nowelizacja wprowadza zmiany, dotyczące w szczególności:
- usunięcia wymogu podawania kodu PKD dla podmiotu składającego informację (przy zachowaniu takiego wymogu dla podmiotu, którego dotyczy informacja);
- dodania pola umożliwiającego wskazanie w sposób opisowy przedmiotu transakcji kontrolowanej (do tej pory można było wybrać wyłącznie kategorię);
- umożliwienia bezpośredniego wskazania analizy zgodności jako sposobu przeprowadzenia analizy cen transferowych, wraz ze wskazaniem źródła danych.
Z drugiej strony znowelizowany formularz TPR rozszerza zakres przekazywanych danych poprzez konieczność wskazania:
- w przypadku korzystania z safe harbour dla pożyczek (art. 11g ustawy o CIT) – dokładnych danych identyfikacyjnych kontrahenta;
- wartości transakcji kontrolowanej na poszczególnych kontrahentów;
- w przypadku transakcji finansowych - wartości odsetek naliczonych i zapłaconych, podczas gdy do tej pory wymagano raportowania wyłącznie odsetek zapłaconych;
- dodania informacji o zwartej umowie spółki komandytowej, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze poprzez określenie rodzaju udziału oraz procentowego udziału wynikającego z tych umów, wartości wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łącznej wartości wkładów wniesionych przez wszystkich wspólników;
- informacji o przeprowadzonej restrukturyzacji, poprzez określenie rodzaju wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji.
Mając na uwadze, że zmienione rozporządzenie dotyczy informacji TPR składanych za okres rozpoczynający się od 1 styczni 2020 r., warto już teraz zacząć przygotowywać informacje niezbędne do sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz wypełnienia znowelizowanego TPR.
Autor: Bożena Pawłowska, starszy konsultant podatkowy
