W komunikacie „Strategia jednolitego rynku cyfrowego dla Europy” z 2015 r. Komisja Europejska ogłosiła, że nowe przepisy dotyczące handlu elektronicznego będą miały na celu sprostanie wyzwaniom wynikającym z systemów VAT w przypadku sprzedaży towarów na odległość oraz nadużyciom związanym ze zwolnieniem z VAT na przywóz przesyłek o niskiej wartości. Istnieje kilka korzyści, w tym:
- zdolność przedsiębiorstw z UE do działania w uczciwej i konkurencyjnej gospodarce cyfrowej,
- wzrost dochodów z VAT dla państw członkowskich z powodu wzrostu płatności VAT i ograniczenia oszustw związanych z VAT,
- uproszczone środowisko zakupów i dostaw online dla konsumentów z UE.
Nowe systemy obejmują transakcje internetowe między przedsiębiorstwami a konsumentami dotyczące towarów i usług dokonywane w UE przez:
- przedsiębiorstwa UE
- firmy spoza UE
- platformy elektroniczne UE lub spoza UE, takie jak strony internetowe i platformy handlowe, które umożliwiają sprzedaż towarów na odległość.
Co do zasady, zgodnie ze zwykłymi przepisami dotyczącymi podatku VAT, podatnik dokonujący sprzedaży towarów lub usług na odległość w dowolnym państwie członkowskim, w którym jest zobowiązany do zapłaty VAT, jest zobowiązany do zarejestrowania się do celów VAT w każdym państwie członkowskim. Prowadzi to do wielu rejestracji VAT w różnych państwach członkowskich. Nowy program Import-One-Stop-Shop (IOSS) opiera się na programie uproszczeń Mini-One-Stop-Shop (MOSS), wprowadzonym w 2015 r. dla świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i usług świadczonych drogą elektroniczną. Nowe schematy rozszerzają zakres MOSS o zastosowanie do sprzedaży towarów na odległość i wszelkich dostaw usług. W ten sposób uproszczenie daje korzyść w postaci rejestracji VAT tylko w jednym państwie członkowskim (państwa identyfikacji) i złożenia jednej deklaracji VAT wraz z zapłaceniem podatku VAT naliczonego za dostawy w poszczególnych państwach członkowskich (państwa członkowskie konsumpcji). Warto podkreślić, że rejestracja w systemach jest dobrowolna i możliwa tylko po spełnieniu określonych kryteriów.
Program pozaunijny obejmuje świadczenie usług w UE przez przedsiębiorstwa spoza UE. Z drugiej strony system unijny obejmuje:
- transgraniczne świadczenie usług przez przedsiębiorstwa z UE
- wewnątrzunijną sprzedaż na odległość przez przedsiębiorstwa z UE lub spoza UE
- sprzedaż na odległość, krajową i wewnątrzunijną, realizowaną przez interfejs elektroniczny
- sprzedaż wysyłkową przesyłek o niskiej wartości (nieprzekraczającej 150 EUR) dokonywanych przez przedsiębiorstwa z UE lub spoza UE za pośrednictwem platform elektronicznych i importowanych z krajów trzecich.
- naliczanie i pobieranie podatku VAT dla państw członkowskich, w których towar będzie dostarczony
- dokonywanie zgłoszeń celnych
- prowadzenie ewidencji transakcji.
Poruszanie się po zawiłościach nowych schematów handlu elektronicznego może być skomplikowane. Dlatego ważne jest, aby zasięgnąć porady ekspertów.
Studium przypadku
Firma z Tajwanu sprzedaje konsumentom w UE towary o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 euro za pośrednictwem własnej strony internetowej oraz interfejsu internetowego zarejestrowanego już w systemie IOSS. Mając świadomość tego, że zniesienie zwolnienia z podatku VAT w wysokości 22 euro na import towarów do UE może sprawić, że będzie on niekonkurencyjny, postanawia zbadać możliwość zarejestrowania swojej strony internetowej w systemie IOSS. Firma tajwańska może zarejestrować się w ramach IOSS wyłącznie w celu sprzedaży prowadzonej za pośrednictwem własnej witryny internetowej. Jej sprzedaż przez interfejs online podlega rejestracji interfejsu. Firma może zarejestrować się w dowolnym państwie członkowskim UE, ale musi wyznaczyć pośrednika mającego siedzibę w tym państwie członkowskim, aby wypełnić swoje zobowiązania w zakresie VAT UE, które obejmują:
- miesięczną deklarację i płatność VAT IOSS
- pobranie podatku VAT od kupującego
- zapewnienie, że towary są wysyłane w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro płatności.
Aby tak się stało, tajwańska firma musi:
- naliczyć podatek VAT według stawki obowiązującej w każdym państwie członkowskim, w którym odbywa się sprzedaż
- prowadzić rejestr tych transakcji
- dostarczać pośrednikowi te informacje wraz z podatkiem VAT pobranym od klientów.
To tylko krótki przegląd obowiązków IOSS. Aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje i porady, powinieneś skonsultować się z doradcą ds. VAT UE.
O autorze
Charles Vella, Mosta, Malta
Charles jest starszym doradcą ds. podatku VAT w Zampa Debattista, firmie członkowskiej Russell Bedford na Malcie.
Do firmy dołączył w 2014 roku, po przejściu na emeryturę ze służby publicznej. Charles jest ekspertem w dziedzinie VAT, pracował w dziale VAT od czasu wprowadzenia podatku VAT na Malcie, zajmując kilka wyższych stanowisk, w tym dyrektora ds. prawnych i międzynarodowych oraz dyrektora generalnego VAT. Charles znacząco przyczynił się do rozwoju, wzrostu i konsolidacji zespołu VAT w Zampa Debattista.
Ten adres pocztowy jest chroniony przed spamowaniem. Aby go zobaczyć, konieczne jest włączenie w przeglądarce obsługi JavaScript. AUTOR: Charles Vella - Zampa Debattista, Mosta, Malta
