Określenie proporcji w odliczeniu podatku naliczonego w przypadku nabyć tzw. mieszanych, czyli towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej jak i nieopodatkowanej
Zaproponowano, aby wprowadzić do ustawy o VAT przykładowe metody „sposobu określania proporcji”, które miały by być oparte o:
-
liczbę osób wykonujących prace związane z działalnością gospodarczą;
-
liczbę roboczogodzin przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą;
-
udział rocznego obrotu podatnika z działalności gospodarczej w rocznym obrocie ze wszystkich źródeł;
-
powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej.
Doprecyzowanie zasad stosowania tzw. ulgi na złe długi.
Planowana zmiana ma polegać na wprowadzeniu regulacji zgodnie, z którą wobec dłużnika wyłączony zostanie obowiązek dokonania przez niego korekty podatku naliczonego , jeżeli będzie on pozostawał na koniec miesiąca, w którym upływa 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Wprowadzenie obowiązku stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w obrocie krajowym.
W przypadku towarów takich jak: złoto (nieobrobione, inwestycyjne, biżuteria złota i pozłacana), niektóre towary ze stali, laptopy, tablety, telefony komórkowe, konsole do gier obowiązkowe będzie rozliczanie VAT z zastosowaniem mechanizmu odwróconego obciążenia. Stosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia ma być obowiązkowe tylko w przypadku obrotu takimi towarami przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, po przekroczeniu limitu 20 tysięcy zł.
Limit ten ma być stosowany w odniesieniu do dokonanych przez podatnika „jednolitych gospodarczo transakcji”.
Projekt ustawy określa jednolito gospodarczo transakcję jako sytuację, w której w ramach jednej umowy realizowane są dostawy powyższych towarów, również na podstawie odrębnych zamówień. Transakcją jednolitą gospodarczo ma być również sytuacja, kiedy na podstawie wielu umów dokonano dostawy powyższych towarów, jeżeli „okoliczności lub warunki związane z tą transakcją odbiegały od zwykle występujących w obrocie takimi towarami”.
Rozszerzenie stosowania informacji podsumowujących
W projekcie przewidziano obowiązek składania informacji podsumowujących, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT – czyli w przypadkach stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach krajowych, a zatem między innymi w przypadkach omówionych w poprzednim punkcie.
Ma to być nowy rodzaj informacji podsumowującej określony jako „Informacja podsumowująca w obrocie krajowym”. Projekt ustawy przewiduje opracowanie odpowiedniego formularza przez Ministra Finansów.
Zmiany w stosowaniu kaucji gwarancyjnej
W projekcie ustawy przewidziano podwyższenie wysokości minimalnej i maksymalnej kaucji gwarancyjnej do wartości odpowiednio 3.000.000 zł i 10.000.000 zł w przypadku obrotu paliwami (benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy do napędu silników spalinowych oraz oleje opałowe i oleje smarowe).
Uzasadniając powyższy projekt zmian autorzy wskazali na konieczność pełniejszego dostosowania przepisów ustawy o VAT do prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Dotyczy to przede wszystkim wyroku w sprawie C-511/10 w zw. z C-437/06 w zakresie wprowadzenia przykładowych metod ustalania sposobu określania proporcji w odniesieniu do towarów i usług wykorzystywanych do celów mieszanych.
Proponowane rozszerzenie stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w obrocie krajowym (oraz związane z tym planowane wprowadzenie informacji podsumowujących w obrocie krajowym) uzasadniane jest koniecznością uszczelnienia systemu VAT i ograniczenia nadużyć w rozliczaniu VAT w transakcjach związanymi z towarami uznawanymi za szczególnie podatne na oszustwa. Rozszerzenie stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia, zgodnie z zamiarem autorów, ma służyć zwalczaniu zorganizowanej formy oszustw w VAT, znanych mdz. in. jako przestępstwa karuzelowe.
Wejście w życie znowelizowanych przepisów ustawy o VAT planowane jest na 1 kwietnia 2015 r.
Zmiany związane ze sposobem określania proporcji w przypadku usług i towarów wykorzystywanych w sposób mieszany mają wejść w życie od 1 stycznia 2016 r.
