Projekt uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym zakłada, że osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie mogła po wejściu w życie przepisów uznać za koszt uzyskania przychodów wartość pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę ich zatrudnienia. Bez zmian pozostaje warunek dotyczący wykazania związku pomiędzy wynagrodzeniem a uzyskaniem przychodu z działalności gospodarczej. Pensje będą mogły być więc zaliczone do kosztów zarówno przy umowie o pracę, jak i w przypadku umowy zlecenie.
Celem proponowanej zmiany w art. 23 ust. 1 pkt 10 jest wprowadzenie regulacji pozwalającej podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie.
Po wejściu w życie zmian każdy przedsiębiorca zatrudniający w firmie dzieci lub małżonka uzyska możliwość zaliczenia w koszty nie tylko składek ZUS zapłaconych za te osoby, lecz także pełnych kwot wydatkowanych na wynagrodzenia dla członków najbliższej rodziny.
Obecnie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT wskazuje, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.
Pomimo zakazu zaliczania wynagrodzenia członka rodziny w koszty firmy, obecne przepisy podatkowe nie zdjęły z przedsiębiorcy obowiązku odprowadzenia od kwoty takiego wynagrodzenia składek ZUS, jak również zaliczki na podatek dochodowy. Dotychczasowe przepisy nie sprzyjały zatrudnianiu członków rodziny, co utrudniało rozwój przedsiębiorstw rodzinnych. Zakaz zaliczania w koszty dotyczył małżonków, ale nie obejmował partnerów w nieformalnych związkach.
W odpowiedzi na interpelację nr 17558 z dnia 1 grudnia 2017 r. w sprawie kosztów uzyskania przychodów wskazano, że:
„Celem proponowanej zmiany w art. 23 ust. 1 pkt 10 jest wprowadzenie regulacji pozwalającej podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie. Przestanie tym samym istnieć różnica w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za pracę osoby małżonka i małoletnich dzieci i wynagrodzenia innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę.”
